说【shuō】起企业清算，很多人第一反【fǎn】应就是企业破产倒闭了，其实不然~企业按【àn】章【zhāng】程规【guī】定解散以及【jí】由于破产或其他原因宣布终止经营，还有部分企业重组合并，都需要按规定进行清算，而清算就涉【shè】及到【dào】企业所得税【shuì】的处理~具体有哪些内容呢，往下看哦~。不【bú】适用特殊性税务处理【lǐ】的企业合【hé】并中，被合并企业及其股东都【dōu】应按清算进行所得税处理。不适用【yòng】特殊【shū】性税务【wù】处理的企【qǐ】业分立中【zhōng】，被分立企业不再【zài】继续存在时，被分立企业及其股【gǔ】东都【dōu】应按【àn】清算【suàn】进行所得税处【chù】理。企业【yè】清算的所得税处理【lǐ】。企【qǐ】业【yè】清算【suàn】的【de】所得税处理，是指企业【yè】在不再持续【xù】经营，发生结束自【zì】身业【yè】务、处置【zhì】资【zī】产、偿还【hái】债务以及向所【suǒ】有者【zhě】分配剩余财产【chǎn】等经济行为时，对清算【suàn】所得、清算【suàn】所【suǒ】得税、股【gǔ】息分配等事项的处【chù】理【lǐ】。
说起企业清算，很多人第一反应就【jiù】是企【qǐ】业破产【chǎn】倒闭了，其实不然~企业按章程规定【dìng】解散以及【jí】由于破产或其他原因宣布终止【zhǐ】经【jīng】营【yíng】，还有部分企业重组【zǔ】合【hé】并，都需【xū】要按【àn】规定进行清算，而清算就涉及【jí】到企业所得税【shuì】的处理~具体有【yǒu】哪些【xiē】内容【róng】呢，往【wǎng】下看哦~
应进行企业所得税清算的情形
1．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
（1）自愿解散：公司章程规定的营业期限【xiàn】届满，不再继续经【jīng】营而解【jiě】散；公司章【zhāng】程规定的【de】其他解散事由出现，如一方违反【fǎn】章程而提【tí】前终止【zhǐ】合作关【guān】系【xì】解散的。上述自愿解【jiě】散【sàn】的法定【dìng】事由产生【shēng】后，公司须按《公司法》组织清算。
（2）强制【zhì】解散【sàn】：企业因资不抵【dǐ】债而被宣告破产，按《破产法》进行清【qīng】算的；企业因违【wéi】反法律法【fǎ】规而被责令关闭，应当进行清算【suàn】。
2．企业重组中需要按清算处理的企业
（1）企【qǐ】业由法人转变为个人独资【zī】企业、合【hé】伙【huǒ】企业等【děng】非法人组织的。
（2）企业将【jiāng】登记注册地【dì】转移至中【zhōng】华人民共和国境外（包括港澳台【tái】地区【qū】）的。
（3）不适用特殊性税务处【chù】理的企业【yè】合并中，被【bèi】合并企【qǐ】业及其股东都【dōu】应按清算进行所得税处理。
（4）不【bú】适用【yòng】特殊【shū】性税务处理的企业【yè】分【fèn】立中，被分立企【qǐ】业不【bú】再继续存在时，被分立企业及其股东【dōng】都应按【àn】清算进行所【suǒ】得税处理。
企业清算的所得税处理
企业【yè】清【qīng】算【suàn】的所得税处理，是【shì】指【zhǐ】企业在不再持续【xù】经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及【jí】向所【suǒ】有者【zhě】分配剩余财产等经济行为时，对清算所得【dé】、清【qīng】算所得税、股息分配等【děng】事项的处理。
企业清算的所得税处理包括以下内容：
1．全部资【zī】产均【jun1】应按可变现价【jià】值或交易价格，确认资产转让所得或损失；
2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；
3．改变【biàn】持续经营核算原【yuán】则，对预提或待摊性质【zhì】的【de】费用进行【háng】处理；
4．依法弥补亏损，确定清算所得；
5．计算并缴纳清算所得税；
6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
相关计算方法
①清算所得的计算
根据《清算所得【dé】纳税申报表》的逻辑关系，清算【suàn】所得【dé】用公式【shì】表述如下：
清算所得＝资产处置损【sǔn】益【yì】＋负债【zhài】清【qīng】偿损益－清算费用－清【qīng】算税金及附加【jiā】＋其他【tā】所得或支出
②清算所得税额的计算
清【qīng】算应纳税所得【dé】额＝清算所得－免税收入－不【bú】征【zhēng】税收入－其他【tā】免税【shuì】所【suǒ】得－弥补亏损
清算应纳所得税额＝清算【suàn】应纳税所得额【é】×企【qǐ】业【yè】所得税税率（即【jí】25%）
清算实际应补（退）所得【dé】税额＝清算【suàn】应纳所得税额－减（免）企业所得税额＋境【jìng】外【wài】应补所得税额＋以前纳税年度应补【bǔ】（退【tuì】）所【suǒ】得税额
③清算企业剩余财产的分配
企业全部资【zī】产【chǎn】的可变现【xiàn】价值或交易价【jià】格减除清【qīng】算费用、职工的工【gōng】资、社会【huì】保险费用和法定补偿【cháng】金，结清清【qīng】算所得税、以前年度欠税【shuì】等税款，清偿企业债务，按规定计算【suàn】可【kě】以向所有者分配【pèi】的剩余资【zī】产。
小提示
被【bèi】清算企业的股【gǔ】东分【fèn】得的【de】剩【shèng】余资产的金【jīn】额，其中【zhōng】相当【dāng】于被清算企业累计未分【fèn】配【pèi】利润【rùn】和累计盈余公积中【zhōng】按该股东所占股份比例计算【suàn】的部【bù】分，应确认【rèn】为股息所得【dé】；剩余资产减除股【gǔ】息所得后的余额【é】，超过或低于股东投资【zī】成【chéng】本的部分，应确认为股【gǔ】东【dōng】的投资转让所得或损失。
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