2.问题指【zhǐ】向，纳税【shuì】人【rén】进项税额变动率高于【yú】销项税额变【biàn】动率，纳税【shuì】人可能【néng】存在少计收入或【huò】虚抵进项税【shuì】额【é】，应【yīng】重点核查纳税人【rén】购销【xiāo】业务是否真实，是否【fǒu】为享受税收优【yōu】惠政策已满的【de】纳税人【rén】。2.问题指向，纳税人【rén】申报进【jìn】项【xiàng】税额与进项【xiàng】税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则【zé】可能【néng】存在虚抵【dǐ】进【jìn】项税额，应重【chóng】点核查纳税【shuì】人购进固定【dìng】资产是否【fǒu】抵【dǐ】扣。4.检【jiǎn】查【chá】重点，检查纳税【shuì】人在建工程、固【gù】定资产【chǎn】等科【kē】目变化，判【pàn】断是否存【cún】在将外购的不符合抵扣【kòu】标准的固定【dìng】资产发【fā】生的进项税【shuì】额申报抵扣，结合营【yíng】业外支出、待处理财产损溢等科目的变化，判断是否将存货损失转出【chū】进项税额。实地检查原材料等【děng】存货的收发记【jì】录，确定用于非【fēi】应税项目的存货是否作进项【xiàng】税转【zhuǎn】出。
费尽千辛【xīn】万苦注【zhù】册完公司【sī】后，你还【hái】要再费尽心思盯紧【jǐn】这11个指标，要不然，活该税【shuì】务【wù】三【sān】番【fān】五次查你。小编今【jīn】天就一一【yī】说明这11个指标分别是【shì】什么。
一、进项税额变动率高于销项税额变动率
1.计算公式：指标【biāo】值【zhí】=（进项【xiàng】税额【é】变动【dòng】率-销项【xiàng】税【shuì】额【é】变动率【lǜ】）/销项税额变【biàn】动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项【xiàng】；销项税额变动【dòng】率=(本【běn】期销项-上期销【xiāo】项【xiàng】)/上期销项。
2.问【wèn】题指向【xiàng】：纳税人【rén】进项税额变【biàn】动【dòng】率高于销项税额变动率，纳【nà】税人可能存在【zài】少计收入或虚抵进项税额，应重点核查【chá】纳税人购销【xiāo】业【yè】务是否【fǒu】真实，是否为享受【shòu】税收优惠政策已满【mǎn】的【de】纳税人。
3.预警值：10%
4.检查重点：检查纳税【shuì】人的购销业务是否【fǒu】真实，是【shì】否存在销售已实现，而【ér】收入却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科目【mù】。是【shì】否存【cún】在虚假申报抵【dǐ】扣【kòu】进项税问题。结合【hé】进【jìn】项税额控制额的指标进行分析，控制【zhì】额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的【de】提高，实地查看【kàn】其【qí】库存，如果库存已【yǐ】没【méi】有，说明【míng】企【qǐ】业有销售未【wèi】入账情况，如【rú】果有库存，检【jiǎn】查有无将【jiāng】购进的【de】不符合抵扣标准的固定资【zī】产、非应【yīng】税【shuì】项目、免税项目进【jìn】行虚假申报抵扣【kòu】的情【qíng】况。
二、纳税人主营业务收入费用率异常
1.计【jì】算公式：指标值=（主营业务收入【rù】费用率【lǜ】-全市平均主营业务收入费【fèi】用率）/全市平均主【zhǔ】营业务收入【rù】费【fèi】用率*100；主营业务收入费【fèi】用【yòng】率【lǜ】=本期【qī】期间费用/本期主营业务收入【rù】。
2.问题指向：主营业务收【shōu】入费用率明显高【gāo】于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳【nà】税【shuì】人有【yǒu】无多提【tí】、多摊相关费【fèi】用，有无将【jiāng】资本性支出【chū】一次性在当期列【liè】支【zhī】。
3.检查【chá】重点：检查【chá】“应付账【zhàng】款”、“预收账款【kuǎn】”和【hé】“其他应付【fù】账【zhàng】款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款【kuǎn】”其他【tā】应付账款”出现红字和“预【yù】收账【zhàng】款【kuǎn】”期【qī】末大【dà】幅度增长等【děng】情况，应判断可【kě】能存在少计收入，对这些科目【mù】的详细业务【wù】内【nèi】容进【jìn】行询问【wèn】；对【duì】企业销售时间及【jí】开具发【fā】票【piào】的时【shí】间进【jìn】行确认【rèn】，并【bìng】要【yào】求提供相应的举证资料【liào】。检查纳税人营业费【fèi】用【yòng】、财务费用、管理费用的增【zēng】长情【qíng】况并判断其增【zēng】长【zhǎng】是否合理，是【shì】否存在外购【gòu】存货用于【yú】职工福【fú】利、增送【sòng】等问题，检查【chá】企业采购的的渠【qú】道及履约方式，是否存在返【fǎn】利【lì】而未冲减进行税额；对企业短【duǎn】期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存【cún】在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判【pàn】断有关财务费用是【shì】否资本化，同【tóng】时要求【qiú】纳税【shuì】人提供相应的举【jǔ】证资料。
三、进项税额大于进项税额控制额
1.计【jì】算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期末存货【huò】金额【é】-本【běn】期期初存【cún】货【huò】金额【é】+本期主营【yíng】业务成【chéng】本)*本期外【wài】购货物税【shuì】率+本期【qī】运费【fèi】进【jìn】项税额【é】合计。
2.问题指向：纳税人申报进项税额与【yǔ】进项税额控制额【é】进行比【bǐ】较，若【ruò】申报【bào】进项税额【é】大于【yú】进项税额控【kòng】制额，则可能存在虚抵进【jìn】项税额，应重点【diǎn】核查纳税人购进固定【dìng】资产是否【fǒu】抵扣；用【yòng】于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的【de】购【gòu】进【jìn】货物【wù】或应税【shuì】劳务及非正常损失的【de】购进货物是否按【àn】照【zhào】规定做进项【xiàng】税【shuì】额转出；是否存在取得虚开【kāi】的专用发票和其他抵扣凭证问题。
3.预警值：10%
4.检查重点【diǎn】：检查纳税【shuì】人“在建工程”、“固【gù】定资产【chǎn】”等科目【mù】变【biàn】化，判断【duàn】是否存在【zài】将【jiāng】外购的不符合抵扣标准的固定【dìng】资【zī】产发【fā】生的进项税【shuì】额申报抵扣，结合【hé】“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目【mù】的变化，判断【duàn】是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化【huà】情况，判读【dú】是否虚假【jiǎ】抵【dǐ】扣【kòu】进项税额【é】问题【tí】。实地检查原材料等存【cún】货的收【shōu】发【fā】记录，确定【dìng】用于非应税项目的存货是【shì】否作进【jìn】项【xiàng】税转出；检查【chá】是否存在将外【wài】购存货用于职工福利、个人消费【fèi】、无偿【cháng】赠送等而未转【zhuǎn】出进项【xiàng】税【shuì】额【é】问题【tí】；检查【chá】农产品【pǐn】发票【piào】的开具【jù】、出售人资料、款【kuǎn】项支付【fù】情况，判断是否存在虚开问题。
四、预收账款占销售收入20%以上
1.计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2.问题指向：预收账款比例偏大，可【kě】能存在【zài】未及时确认销售收入行为。
3.预警值：20%
4.检查重点【diǎn】：检查重【chóng】点纳【nà】税人【rén】合同是否真【zhēn】实、款项是否真实入【rù】账。深入了【le】解企业的【de】行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入【rù】的情况【kuàng】。
五、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1.计算公式【shì】：指标【biāo】值=销【xiāo】售额变动【dòng】率【lǜ】/应纳税额变动率；销售额【é】变动【dòng】率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售【shòu】额；应纳税额变动率=(本期应纳税【shuì】额【é】-上期应纳【nà】税额【é】)/上期应纳税额。
2.问题指【zhǐ】向【xiàng】：判断企业是否存在实【shí】现销售收【shōu】入而不【bú】计【jì】提销项【xiàng】税【shuì】额或扩【kuò】大抵扣范围【wéi】而多【duō】抵进项的问题【tí】。正常情况【kuàng】下两者应基本同步增长，弹性【xìng】系数应接近1。若【ruò】弹性系数>1且二者都为正数行业【yè】内纳税人可【kě】能存在本【běn】企业将自产产品或外购货物用【yòng】于集【jí】体福利、在建工程等【děng】，不计收入或【huò】未做进项【xiàng】税额转【zhuǎn】出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.预警值：1
4.检查重点：检查企业的主要经营范围【wéi】，查【chá】看营【yíng】业执照、税务登记、经营方式以及征管范【fàn】围界【jiè】定情【qíng】况，以及是否兼营不同税率【lǜ】的【de】应税货物；查阅仓库货物收【shōu】发登记簿，了解【jiě】材料购进、货物【wù】入库【kù】、发出数量及库【kù】存数量，并于【yú】申报情况进行比【bǐ】对【duì】；审【shěn】核企【qǐ】业明细分类【lèi】账簿【bù】，重【chóng】点核【hé】实“应【yīng】收账款”、“应付账款”、“预【yù】付账【zhàng】款”、“在建工程”等明细【xì】帐【zhàng】，并【bìng】与主营业【yè】务收入、应纳税金明【míng】细【xì】核对，审【shěn】核有无【wú】将收【shōu】入长期挂往来帐、少计销项税【shuì】额以及多抵进项【xiàng】税【shuì】等问题；审核进项税额抵【dǐ】扣凭证、检【jiǎn】查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应【yīng】税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况【kuàng】。
六、纳税人主营业务收入成本率异常
1.计算【suàn】公【gōng】式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市【shì】行业收入成【chéng】本率；收【shōu】入成本率=主【zhǔ】营业务成本/主营业务收入。一般【bān】而言【yán】，企业【yè】处于【yú】自身利【lì】益的考虑以及扩大生产规模的【de】需【xū】要，主【zhǔ】营业【yè】务成本都会呈现增长【zhǎng】的【de】趋【qū】势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本【běn】变动率超出预警值范围【wéi】，可能存在【zài】销售未计收入，多列成【chéng】本【běn】费用【yòng】、扩大税前【qián】扣除范围【wéi】等问题。预警值：工【gōng】业企业【yè】-20%——20%，商业企业-10%——10%
2.问题指向：主营业【yè】务收入【rù】成本【běn】率明显高【gāo】于同行业平【píng】均水平的，应判断【duàn】为异常，需查明纳税人有【yǒu】无多转【zhuǎn】成本或虚【xū】增成本。
3.预警值:工业企业【yè】-20%——20%，商业【yè】企【qǐ】业【yè】-10%——10%
4.检查重点：检查企业原材【cái】料的价格是【shì】否上涨【zhǎng】，企业是否【fǒu】有【yǒu】新【xīn】增设【shè】备【bèi】、或设备出现重大变故【gù】以致影响产量【liàng】等。检查【chá】企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与【yǔ】在【zài】产品之间的成本分配是否合理【lǐ】，是否将在建【jiàn】工程【chéng】成本【běn】挤【jǐ】入生产成本【běn】等问题。
七、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1.计算公式【shì】：指标值=存【cún】货周转变动率/÷销售【shòu】收入变动率；存货【huò】周转变【biàn】动率=本【běn】期存【cún】货周转率÷上期存【cún】货周转率-1；销售收入变动率=本期销售【shòu】收【shōu】入÷上期销售【shòu】收【shōu】入-1；存货周转率【lǜ】＝销售成本÷存货平均【jun1】余额；存货平均余额=(存【cún】货【huò】期初数+存货【huò】期【qī】末数【shù】)÷2。
2.问题指向：正【zhèng】常情况下两者应【yīng】基【jī】本同步增长，弹性系数应接【jiē】近1。
（1）当弹性系数大【dà】于1，且两者【zhě】相差【chà】较大【dà】，两者都为【wéi】正时，可能存在企业【yè】少报或瞒报【bào】收入【rù】问题【tí】；二者都为【wéi】负时，无问题。
（2）弹性系数小于【yú】1，二者都为正时，无【wú】问题【tí】；二者都为负时，可能【néng】存在上【shàng】述问题。
（3）当弹性系数为负数，前者为【wéi】正后者为【wéi】负【fù】时，可能存在上述问题【tí】；后【hòu】者为【wéi】正前【qián】者为负时【shí】，无问题。
八、增值税专用发票用量变动异常
1.计【jì】算公【gōng】式：指标值=一般纳税人专票使用【yòng】量-一般纳【nà】税【shuì】人专票上月使用【yòng】量【liàng】。
2.问题指向【xiàng】：增值税专用【yòng】发票【piào】用量骤增，除正常业【yè】务变化外，可能【néng】有虚开现象【xiàng】。
3.预警值：纳税人【rén】开【kāi】具【jù】增【zēng】值税专用发票超过上月30%（含【hán】）并超过上月10份以上
4.检查重点【diǎn】：检【jiǎn】查纳税人的购【gòu】销合同是否真实，检查纳税人【rén】的【de】生产经【jīng】营情【qíng】况是否与签订的合同情【qíng】况相符并实地【dì】检查存货等。主要检查存货类“原【yuán】材料”、“产成品【pǐn】”以及货【huò】币【bì】资【zī】金“银【yín】行存款”、“现金”以【yǐ】及应收帐款、预收帐款等科【kē】目。对【duì】于临【lín】时增量购买专用发【fā】票的还应重点审查其合同履【lǚ】行情【qíng】况。
九、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1.计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2.问题【tí】指向：纳税人期末存货额大于实【shí】收资本，生产经【jīng】营不正常，可【kě】能存在【zài】库存商品不真实，销售货物【wù】后未结【jié】转收【shōu】入【rù】等问题【tí】。
3.检查重【chóng】点：检查纳税【shuì】人【rén】的“应付账款【kuǎn】”、“其它应付款【kuǎn】”“预收帐款【kuǎn】”以及短期【qī】借款、长期借款【kuǎn】等科【kē】目期末贷方【fāng】余额是否有大幅度【dù】的增加，对变化的原【yuán】因进行询问并要求纳税【shuì】人提供相应【yīng】的举证资料，说明【míng】其资金的合法来【lái】源；实【shí】地检查存货是【shì】否与【yǔ】帐面【miàn】相符。
十、增值税一般纳税人税负变动异常
1.计算公【gōng】式：指标【biāo】值=税负变动率；税负【fù】变动率=（本期税负-上期税负【fù】）/上【shàng】期税负*100%；税【shuì】负【fù】=应纳税额/应税销售收入*100%。
2.问题指【zhǐ】向：纳【nà】税人自身税负【fù】变化【huà】过大，可能存【cún】在账外经营【yíng】、已实现纳税【shuì】义务而未结转收入【rù】、取得进项税额不符合【hé】规定、享受税收优惠政【zhèng】策【cè】期间购进【jìn】货物不【bú】取得【dé】可抵扣进项税【shuì】额发票【piào】或虚开发票等问题。
3.预警值：±30%
4.检查重点【diǎn】：检查【chá】纳税人的销售业【yè】务【wù】，从【cóng】原始凭证到记【jì】帐凭证、销售、应【yīng】收帐【zhàng】款【kuǎn】、货币【bì】资金【jīn】、存货【huò】等将本期【qī】与其【qí】他各【gè】时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以【yǐ】核实是否存在漏记、隐瞒或【huò】虚记【jì】收入的行为。检查【chá】企业固定资产抵【dǐ】扣是否合理、有无将【jiāng】外购的存货用于职【zhí】工福利、个人消费【fèi】、对外投资、捐赠等情况
十一、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1.计算公式：指标值=（期末存货-当【dāng】期累计收【shōu】入）/当期累计收【shōu】入。
2.问【wèn】题指向：正常生产经营【yíng】的纳【nà】税【shuì】人期末存货额与当期累【lèi】计收入对比异【yì】常，可能存在【zài】库存商品不真实，销售【shòu】货物后未结转收入等问题【tí】。
3.预警值：50%
4.检查重点：检查“库【kù】存商品”科目，并结合“预收账【zhàng】款【kuǎn】”、“应收【shōu】账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果【guǒ】“库存商品【pǐn】”科目余额大【dà】于“预收【shōu】账【zhàng】款”、“应收帐款【kuǎn】”贷方【fāng】余【yú】额、“应付账【zhàng】款”借方且长期挂【guà】账【zhàng】，可能存在少【shǎo】计收入问题。实【shí】地检查纳税人的存货是【shì】否真实，与【yǔ】原始凭证、账【zhàng】载数据是否一致【zhì】。
