根【gēn】据《中华人民共和国企业所得税法实【shí】施【shī】条例》的【de】规定【dìng】，除【chú】企业依照国家有关规定为特殊【shū】工种职工支付的人身安全保险费和国务【wù】院【yuàn】财【cái】政、税务【wù】主管部门规定可以扣除【chú】的其他商业【yè】保险费外，企业为投资者【zhě】或者职工支付的商业保险费，不得扣【kòu】除。《国家税务总局关于【yú】进一步【bù】明确【què】企业所得税过渡【dù】期优惠政【zhèng】策执行口径问【wèn】题的通知》规定，居民企【qǐ】业【yè】被认定为高新技术企业【yè】，同时又【yòu】符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所【suǒ】得税【shuì】优惠条件的，该居民【mín】企业的【de】所得税适用【yòng】税率可【kě】以选【xuǎn】择【zé】适【shì】用【yòng】高新技术企业【yè】的【de】15%税率，也可以【yǐ】选择依照25%的法定税【shuì】率减【jiǎn】半征税，但不能享受15%税率的【de】减半征【zhēng】税。环境【jìng】保护税确【què】定的是企业【yè】申报、税务征收【shōu】、环保协同、信【xìn】息【xī】共享【xiǎng】的征管模式【shì】。
问【wèn】：公司支【zhī】付给银行的手续费【fèi】是否【fǒu】一定要【yào】开发票才可【kě】以税前扣除？
答：企业实际发生【shēng】的【de】与取【qǔ】得收入有关【guān】的、合【hé】理的支出，包括【kuò】成本【běn】、费用、税金、损失和其他支出，准予【yǔ】在计算应纳税【shuì】所得额时【shí】扣除【chú】。因此，纳税【shuì】人发生【shēng】的支【zhī】出如取得合【hé】法凭证及属于与取得【dé】收入有关的、合理的支出，可在企业所得税税前扣除【chú】；如没有取得合法凭证或【huò】与【yǔ】取得收入【rù】无关的支出，不得在企【qǐ】业所得税税【shuì】前【qián】扣除【chú】。
问：企业为员工购买商业保【bǎo】险，并对该【gāi】保【bǎo】险作为工资薪【xīn】金的一部分为【wéi】员工【gōng】代扣代缴个【gè】税【shuì】，那么这【zhè】个【gè】商业保险是否可以税前列支？
答【dá】：根【gēn】据《中华人民共和国企业所得税法【fǎ】实施条例》的规定【dìng】，除【chú】企业【yè】依照国家有关规定为特殊工【gōng】种职工【gōng】支付的【de】人身安全保险费和【hé】国务院财政、税务主管部门规【guī】定可以扣除【chú】的其【qí】他商【shāng】业保险费【fèi】外，企业为【wéi】投资者或者【zhě】职工支付的商【shāng】业保险费【fèi】，不得扣【kòu】除【chú】。根据《国家税【shuì】务总局 关于【yú】推广实施商【shāng】业健康保险个人所得税政策有关征【zhēng】管问题的公告》的规定，保险公司销售符【fú】合规定的商业【yè】健康保险产【chǎn】品，及时为购买保险的个【gè】人开具发【fā】票和【hé】保单凭【píng】证，并在保【bǎo】单凭证上注明税【shuì】优识别码，个人购买【mǎi】商业健康保险未获得税优识【shí】别码【mǎ】的，其【qí】支出金额【é】不得税前扣除。
问：企业既符合高【gāo】新技术企业【yè】的条件，又符合软件企业的优惠【huì】政策，是【shì】否可以叠【dié】加享受【shòu】？
答：《国家税务总局关于【yú】进一步明确企【qǐ】业所得税过渡期优【yōu】惠【huì】政【zhèng】策执【zhí】行口径问题的通知【zhī】》规定【dìng】：居民企【qǐ】业被【bèi】认定为高新【xīn】技术企业，同时【shí】又符合软件【jiàn】生产企业和集成电路生产企业定期【qī】减半征收企业所得税优惠条件的【de】，该居民企业【yè】的所得税适用税率可以选择适用【yòng】高新技术企业的15%税率【lǜ】，也可以选择【zé】依照【zhào】25%的【de】法定税率减半征税，但【dàn】不能【néng】享受【shòu】15%税率的减半征税。
问：企业在发布【bù】简易注销公告后，发【fā】现仍【réng】存在未结清税款【kuǎn】的【de】，应【yīng】当如何【hé】补救？
答：对【duì】未办理过涉税事【shì】宜的纳税人【rén】，办理过涉税事宜【yí】但没领过发票【piào】、没有欠税和没有其他未【wèi】办结事【shì】项的纳税人，以及在公【gōng】告期【qī】届满之日【rì】前已办结缴销发票、结清【qīng】纳税【shuì】款等清【qīng】税【shuì】手续的纳税人，税务部【bù】门将同意其简易注销。按照制度设【shè】计，企业在申请简易注销【xiāo】公告后发现【xiàn】存在未结【jié】清税款等事【shì】项的【de】，只要在公告期届【jiè】满【mǎn】前，在税务部门办结缴【jiǎo】销发票、结清应纳税款等清税手续，税【shuì】务部门【mén】即【jí】不【bú】提出异议。企【qǐ】业如【rú】无其他【tā】异议内容，即可通过简易注销【xiāo】程序退出市【shì】场。（具体咨询税务机关【guān】）
问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？
答：《排【pái】污【wū】费征收使用管理条例》规定，排污费数额确定【dìng】后，由【yóu】负责污染物排放核【hé】定工作的环境【jìng】保【bǎo】护主管【guǎn】部门向排【pái】污者【zhě】送达排污费缴纳通知单。排污者【zhě】应当自接【jiē】到排污费【fèi】缴纳通知单之日【rì】起【qǐ】7日【rì】内，到指定【dìng】的商业银行缴纳排污费【fèi】;《环境保护税法》规定，环境保护税【shuì】由税务【wù】机关依照【zhào】《税收征【zhēng】收管【guǎn】理法》的有关【guān】规定征收管理。环【huán】境保护【hù】主管【guǎn】部门依照有关环境【jìng】保护法【fǎ】律法规的规定负责对污染物【wù】的监【jiān】测管理。环境保护税确定的是【shì】“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征【zhēng】管模式。
问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？
答：工商部【bù】门在企业【yè】注册【cè】登记环【huán】节将增加“核算方式”和【hé】“从业人数”两项采集【jí】内【nèi】容【róng】，工【gōng】商【shāng】总【zǒng】局将在【zài】今年修订企业【yè】登记申请文【wén】书规范【fàn】，增加【jiā】这两项数据采集内容【róng】。各地【dì】工商部门要按【àn】照工商总局要求，在【zài】线上、线下企业登记系统中【zhōng】增加相应信息【xī】采集功能。企业【yè】在工【gōng】商部门注册【cè】登记后，税务部【bù】门通过信息共享获【huò】取工商登记信【xìn】息，不再重复采集。企业登记【jì】信息发生变化的，对于工商变更登记事【shì】项，税务部门提醒企【qǐ】业及时到【dào】工【gōng】商部门【mén】办理变更登记，对于税务【wù】变更登【dēng】记【jì】事项，税务部门要回传给工商【shāng】部门。
问：公司为国际【jì】货运代理公司，发生的代理收入【rù】适用0税率【lǜ】，公司在【zài】保【bǎo】税区租【zū】用【yòng】仓库存放出口的货【huò】物，发生【shēng】的仓储【chǔ】收入是否也适用0税率？
答【dá】：根据《跨【kuà】境应税行为适用增值税零税率【lǜ】和免税政【zhèng】策的规定》的【de】规定【dìng】，境内【nèi】的单位和个人销【xiāo】售的下列服务和无形资产【chǎn】免征【zhēng】增【zēng】值税，但财政部和国家税【shuì】务总局【jú】规定适用增值税零税率的【de】除外：（一【yī】）下列服务【wù】：存储地点【diǎn】在境外【wài】的仓储服【fú】务【wù】。本规定【dìng】所称完【wán】全在境外消费，是【shì】指：（一）服务【wù】的实际接【jiē】受方在境外，且与境内的货【huò】物和不动产无关。（二）无形资产完【wán】全在境外【wài】使用，且与境内的货物和【hé】不动产无关。（三）财政部和国家税务总局规定的其他【tā】情形。因此，如为一般【bān】纳税人提供【gòng】提供【gòng】上【shàng】述文件所述【shù】的完全【quán】在境外发【fā】生的【de】仓储服务，则可免【miǎn】征增值税。如为发生在境内的仓储服【fú】务，一般纳税人适用6%的增值税【shuì】税率；小规模纳【nà】税【shuì】人【rén】在境内【nèi】提供【gòng】仓储服务，适用3%的【de】增值税【shuì】征收率。
问：建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？
答：根【gēn】据《财政部 国家【jiā】税务【wù】总局关于部【bù】分货【huò】物【wù】适用增值税低税率和简【jiǎn】易办【bàn】法征收增值税政策的通知【zhī】》及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收【shōu】率政策的通【tōng】知》的【de】规定，一般纳税【shuì】人销售自【zì】产的下列货物，可选择【zé】按照简易办法依照3%征收【shōu】率计算缴纳增值【zhí】税【shuì】：建【jiàn】筑【zhù】用和生产建筑材料所用的砂、土、石【shí】料。因【yīn】此，若【ruò】该企业销售自产【chǎn】的上述货【huò】物，可【kě】适用简【jiǎn】易计税办【bàn】法。办理一般纳税人简易【yì】办【bàn】法【fǎ】征收备案所需资料如下：
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；
2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；
3、择简【jiǎn】易征收的产【chǎn】品、服务符合条件的【de】证明【míng】材【cái】料，或者企业符合条【tiáo】件的证明材【cái】料。（具体咨询税【shuì】务机关）
问【wèn】：三八妇【fù】女节通【tōng】过工会经【jīng】费向全体女【nǚ】同事发放补助，且单位工会【huì】经费计提比例【lì】未超出国家规定，发放的补助需要【yào】代扣代【dài】缴个【gè】人所得税【shuì】吗？
答：根据《中【zhōng】华人民【mín】共【gòng】和国【guó】个人所得税法实施条【tiáo】例》的【de】规定，工资【zī】、薪金【jīn】所得，是指个人因任职或【huò】者受【shòu】雇而取得的工资【zī】、薪金【jīn】、奖金、年终加薪【xīn】、劳动分红、津贴、补贴【tiē】以及与【yǔ】任职或者受雇有关的其他所得。因【yīn】此，单位三八妇女节【jiē】向员工发放补助，属【shǔ】于与任【rèn】职或者受雇有关的所得，需要【yào】代扣代【dài】缴个人所得税【shuì】。
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