国家税务总【zǒng】局《关于【yú】全面推开营业税【shuì】改征增值【zhí】税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营【yíng】业税改征增值税【shuì】试点实施办法》第三条规定:纳税人分为【wéi】一【yī】般纳税人和小规模纳税人。应【yīng】税【shuì】行为的【de】年【nián】应【yīng】征增【zēng】值税销售【shòu】额【é】超【chāo】过【guò】财政部和国【guó】家税务【wù】总局【jú】规定标【biāo】准【zhǔn】的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准【zhǔn】的纳税人为小规模纳税人。根据《国【guó】家税务总局关于调整【zhěng】增值【zhí】税一【yī】般纳税人管理【lǐ】有关事项【xiàng】的公【gōng】告》第三条规定，纳税人【rén】年应【yīng】税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以【yǐ】下简称规定标准【zhǔn】)，且符合有关【guān】政策规定，选择按小规模纳税人纳税【shuì】的，应【yīng】当向【xiàng】主管税【shuì】务机关提交【jiāo】书面说明。
有些问题【tí】可能非【fēi】常简【jiǎn】单【dān】，但却让你【nǐ】一直很迷茫，比【bǐ】如：小规模纳税人和一般纳税人的认定与【yǔ】转换。如果有人给你指【zhǐ】点，我【wǒ】相信你一【yī】定会有【yǒu】豁然开朗的【de】感觉【jiào】！小编在这里给【gěi】大家做【zuò】一个总结【jié】，一共9条，请大家收好【hǎo】这份攻略哦~
一、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？
纳税【shuì】人年应【yīng】税【shuì】销售【shòu】额超过规定标准应办理一般纳税人【rén】资【zī】格登记手【shǒu】续而逾【yú】期未办【bàn】理的，则【zé】会被强转。强转纳税【shuì】人不【bú】登记一般纳税人资【zī】格，而【ér】是调整税种，由小规【guī】模【mó】的【de】3%调整至适用【yòng】税率，申报【bào】时暂【zàn】时使用小规模申报【bào】表，只是税率按照一般纳税人标【biāo】准，但不【bú】得抵扣进项税额，不得使用增值税专【zhuān】用发票。强转【zhuǎn】后，纳税【shuì】申报【bào】期限由按季申报相应【yīng】改为【wéi】按月申报，而且无【wú】法在网厅【tīng】申报，需【xū】携带小规模申报表(按一般纳税人税率计税【shuì】)到办税服务【wù】厅手【shǒu】工申报。
二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
根据财政部 国家税【shuì】务总局《关于全【quán】面推开营业税改征增【zēng】值【zhí】税试【shì】点的通知》财税〔2016〕36号【hào】附件一《营业税改征增值税【shuì】试点实施办法》第三条规【guī】定:纳【nà】税人分为一般纳税人和小规模【mó】纳【nà】税【shuì】人。
应税行为的年【nián】应征增值税【shuì】销售额(以下称应税【shuì】销售额)超过财政【zhèng】部和国家税【shuì】务总局规【guī】定标【biāo】准的纳税人为一般【bān】纳税人，未【wèi】超过【guò】规定标准的【de】纳税人为小规模纳税【shuì】人。
根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：
1、从事【shì】货物生【shēng】产或者提供【gòng】应税劳务的纳税【shuì】人或【huò】以该业务为主的【de】，年应征增【zēng】值税销售额超过50万元【yuán】；
2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人；
3、其他行业年应税销售额超过80万元。
三、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？
根【gēn】据【jù】财【cái】政部 国家税【shuì】务总局《关于全面推开营业税【shuì】改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税【shuì】试点实施办法【fǎ】》第四条规定：年应税销售【shòu】额未超【chāo】过规定标准的【de】纳税人，会计核算健全，能【néng】够【gòu】提供【gòng】准【zhǔn】确税务资料的，可以向主【zhǔ】管税务机【jī】关办理一般纳【nà】税人资格登记，成为【wéi】一般【bān】纳【nà】税人。
会计核算健全，是指能够【gòu】按【àn】照国家统一的会【huì】计制度【dù】规【guī】定设置账簿，根据【jù】合法、有效凭证核算【suàn】。
因此，未【wèi】超过【guò】小规模纳税人标准，但【dàn】会计核算【suàn】健全【quán】，能【néng】够提供【gòng】准确税务资料的【de】，也可以申请成为一般纳税人。
四、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据《增【zēng】值【zhí】税暂【zàn】行【háng】条【tiáo】例【lì】实施细则【zé】》(财政部 国家税务总局【jú】第50号【hào】令)第三【sān】十三条规定：除国家税务总局另有规【guī】定外，纳税人一【yī】经认定为一般【bān】纳税人后【hòu】，不【bú】得转为小规模纳税人。
因【yīn】此【cǐ】，企业申请一般纳税【shuì】人时要慎【shèn】重【chóng】，一旦成为【wéi】一般纳税人，再想转回小规模纳税【shuì】人，就转不回来了。
五、连续12个月累计销售额如何理解？
根据《国家税【shuì】务总局增值【zhí】税【shuì】一般纳税【shuì】人资格认定管理办法》(国家税务总局【jú】令【lìng】第22号)第三条规定【dìng】：本办【bàn】法所称年应【yīng】税销售额【é】，是指【zhǐ】纳税人在连续不【bú】超过【guò】12个月的经营期内累计【jì】应征增值税销售额，包括免税销售【shòu】额。
因此，连【lián】续【xù】不【bú】超过12个月的经营期内不是指会计年度【dù】，可跨年度累计【jì】。比如9-21至9-21，这【zhè】连续12个【gè】月【yuè】就是一个经营期。
六、超过小规模纳税人标准后【hòu】，会自动转为【wéi】一般纳【nà】税人【rén】吗【ma】？如何纳税？
根【gēn】据【jù】《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管【guǎn】理有【yǒu】关事【shì】项的公告》(国【guó】家税务总局公【gōng】告2015年第18号【hào】)第三条规定【dìng】：纳税人【rén】年应【yīng】税销售额超过财政部、国家【jiā】税务总局规【guī】定标【biāo】准【zhǔn】(以下简称规定标准)，且【qiě】符合有关政策【cè】规定，选择按小规模纳税人【rén】纳税的【de】，应【yīng】当【dāng】向【xiàng】主管税务机关提交书面说明【míng】。
个体工商户以外的其他个人年应【yīng】税【shuì】销售额超过【guò】规【guī】定标准的，不需要向【xiàng】主管税务机【jī】关提交【jiāo】书面【miàn】说明。
第四条【tiáo】规【guī】定：纳税人【rén】年应税销售额超【chāo】过规定标准的，在申报期【qī】结束后20个工作日内按照【zhào】本公告第二条或第【dì】三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的【de】，主管税务【wù】机【jī】关应当在【zài】规定【dìng】期【qī】限【xiàn】结束后【hòu】10个工作日【rì】内制作【zuò】《税务事项【xiàng】通知书【shū】》，告知纳税人应当在10个【gè】工作日内向主【zhǔ】管税务机关【guān】办理相关手【shǒu】续。
所【suǒ】以当超过小【xiǎo】规【guī】模纳税人标准后【hòu】，应及时办理增【zēng】值【zhí】税【shuì】一般纳税人相关手【shǒu】续。税法规定，纳税人年应税销售额超过【guò】规【guī】定【dìng】标准应办【bàn】理一般纳税人资格登记手续而未办【bàn】理的，经税务机【jī】关下达【dá】税务事项通知书【shū】后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值【zhí】税【shuì】适用税率计【jì】算应【yīng】纳税额，不得抵【dǐ】扣进项【xiàng】税额，也不得使【shǐ】用增值【zhí】税专用发票，简称为强转。
七、什么情况【kuàng】下超【chāo】过小规模纳【nà】税人【rén】标准也可以选【xuǎn】择小规模【mó】纳税人？
根据财政部 国【guó】家税务总局《关于全面【miàn】推开【kāi】营业税改征增值税试点的通知》财税〔 2016 〕36号附件一《营【yíng】业税改征增值税试点实施【shī】办法》第【dì】三条【tiáo】规定【dìng】: 年应税销【xiāo】售额超过规定标准的其【qí】他个人不属于一般纳【nà】税人。年应税销【xiāo】售额超过【guò】规定标准【zhǔn】但不经【jīng】常发生应税行【háng】为【wéi】的【de】单【dān】位【wèi】和个体工商户可选择按照小规【guī】模纳税人纳税。
因【yīn】此，1、其他个【gè】人【rén】也就是我们常说的个体工商户以【yǐ】外的自【zì】然人，不属于【yú】增值【zhí】税一般【bān】纳税人；2、不经常发生【shēng】应【yīng】税行为，主【zhǔ】要【yào】是指很少涉及或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为超【chāo】过【guò】了【le】小规模纳税【shuì】人标准【zhǔn】，这样的单位和个体工商【shāng】户可以选【xuǎn】择小规模纳税人。
单【dān】位或个人超过小规模纳税人标准后【hòu】，除自【zì】然人外，其他单位或个体工商户如果需【xū】要继续【xù】成【chéng】为小规模【mó】纳【nà】税人的，需要提交【jiāo】申请说明，由于其判【pàn】定需要税务机关进行【háng】，所【suǒ】以请到办税服务厅提交不登记【jì】为一【yī】般【bān】纳【nà】税人的申请。
八、如何办理一般纳税人认定手续？
用【yòng】一证通登【dēng】陆北京市【shì】国家税务局网上办税服务【wù】厅，找【zhǎo】到认定【dìng】管理内的增值税一般纳税【shuì】人登记，提交申【shēn】请并等待受【shòu】理结【jié】果。受理完【wán】成后打印出带税务【wù】所公章的回【huí】执，即为认【rèn】定成功。
强转【zhuǎn】纳【nà】税人按规定登记【jì】为一般纳税人【rén】后，纳税人就可以使用一般纳税人申报【bào】表，抵扣进项税【shuì】额，使用【yòng】增值税专【zhuān】用发票。
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