如某企业【yè】于2017年1月份办理税【shuì】务登记，2月【yuè】份购进【jìn】若干机器设备并取得增【zēng】值【zhí】税专用发票，期间并未进行生产经营，未取得生产经营收入，至3月份到税务机关登记为一般纳税人，其2月份取【qǔ】得的增值税专用发【fā】票可以在登记为一【yī】般纳税人后抵扣进项税额。属于销售方已申报并缴纳税款的【de】，可【kě】由【yóu】销售方主【zhǔ】管税务机关出具书面证【zhèng】明【míng】，并通过协查系统回复购买方主管税务机【jī】关，该【gāi】失【shī】控发【fā】票可作为购买方【fāng】抵【dǐ】扣增值【zhí】税进【jìn】项税额的凭证。如【rú】果丢失前未认证的，购买【mǎi】方凭销售【shòu】方提供的【de】相应【yīng】专【zhuān】用【yòng】发票记账【zhàng】联【lián】复印件进行认【rèn】证，认证【zhèng】相【xiàng】符的可凭【píng】专用发票记【jì】账联复印件【jiàn】及【jí】销【xiāo】售方主管税【shuì】务机关出【chū】具【jù】的《证【zhèng】明单》，作为增值税进项税额的抵【dǐ】扣凭证。
发票的【de】认证抵扣是每个财务【wù】人【rén】员必会的税收知识【shí】，今天整【zhěng】理了五个问【wèn】答，总结【jié】了发票认证【zhèng】抵扣的几个热点问题，赶紧【jǐn】来看看吧【ba】~
一、登记为一般纳税人前取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
根据《关于纳税人认定或登记为【wéi】一般纳税人【rén】前进项税额抵扣【kòu】问题【tí】的公【gōng】告》（国家税务总局公告【gào】2015年【nián】第【dì】59号【hào】）第一条规【guī】定：“纳税【shuì】人【rén】自办理税务登记至【zhì】认定或登记为一般纳税人期间【jiān】，未取得生产经营收入，未按照销售额【é】和征收率【lǜ】简易【yì】计【jì】算应【yīng】纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税【shuì】扣【kòu】税凭【píng】证【zhèng】，可以在【zài】认定或登记为一般纳税人【rén】后抵扣进项税额。”
如某企【qǐ】业于2017年1月份办理税务登记，2月份购进若干【gàn】机【jī】器设备并取【qǔ】得增值税专【zhuān】用【yòng】发票，期间【jiān】并未进行生产经营【yíng】，未取得【dé】生产经营收入，至3月【yuè】份到税务【wù】机关登记为一般纳税人【rén】，其【qí】2月份【fèn】取【qǔ】得的增值税专用发票可以在【zài】登【dēng】记为一般纳【nà】税人后抵扣【kòu】进【jìn】项税额。
二、超过认证期限的增值税抵扣凭证还能认证抵扣吗？
根【gēn】据《国【guó】家税务总【zǒng】局关【guān】于逾期增值税扣税凭证抵扣【kòu】问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）和《国【guó】家税【shuì】务【wù】总局关于进一【yī】步优化增【zēng】值税、消【xiāo】费税有关涉税事项办【bàn】理程序的公告》（国家税【shuì】务总局公告【gào】2017年第36号【hào】）规定：
1、增值税一般【bān】纳税人发生【shēng】真实交易但由于【yú】客观原因【yīn】造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发【fā】票、海关进口增值税专用缴款书【shū】和【hé】机动车【chē】销【xiāo】售统一【yī】发票）未【wèi】能按【àn】照规定期限【xiàn】办理认【rèn】证、确认或者稽核比对的，经主管税【shuì】务机【jī】关核实、逐级上报，由省【shěng】国税局认【rèn】证并稽【jī】核比对后，对比对相符的增【zēng】值税【shuì】扣税【shuì】凭证，允许纳【nà】税人继续抵扣其进【jìn】项税额。
增值税一般纳税人【rén】由于【yú】除本公告【gào】第二【èr】条规定以外的其他原因造成增值税【shuì】扣税凭证逾期的，仍应按照增【zēng】值税扣税凭证抵【dǐ】扣期限【xiàn】有关【guān】规定执行。（自9-21起施行，2018年之前【qián】逐级上报至【zhì】国【guó】家税务【wù】总局进【jìn】行认证并稽【jī】核【hé】比【bǐ】对）
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自然【rán】灾害、社会【huì】突发事件等不可抗力因素造成增值税【shuì】扣【kòu】税【shuì】凭证逾期；
（二）增值税【shuì】扣【kòu】税【shuì】凭证被【bèi】盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期【qī】；
（三）有【yǒu】关司法、行政机关在【zài】办【bàn】理业务或者【zhě】检查【chá】中，扣【kòu】押增【zēng】值税扣税【shuì】凭证，纳税人不能【néng】正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络【luò】故障，未能及时【shí】处理纳税人网上【shàng】认证数据等导致增【zēng】值税【shuì】扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济【jì】纠纷，未能及时传递增值税【shuì】扣税凭【píng】证，或者【zhě】纳税【shuì】人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的【de】时间过长，导致【zhì】增【zēng】值税扣税凭【píng】证逾期；
（五【wǔ】）由于企业办税人员【yuán】伤亡、突【tū】发危重疾病或者擅自【zì】离职【zhí】，未能【néng】办理交接【jiē】手续，导致增值税扣税凭【píng】证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、取得【dé】的增值税扣税凭证已认证或已【yǐ】采集上【shàng】报信【xìn】息但未按照规定期限申【shēn】报【bào】抵扣怎么处【chù】理【lǐ】？
根据【jù】《国家税务总局关于未【wèi】按【àn】期申报抵扣【kòu】增值税【shuì】扣税凭证【zhèng】有关问题的公告》（国家税务总局公【gōng】告2011年第78号【hào】）规定：
1、增值税一般【bān】纳税人取得的增【zēng】值税扣【kòu】税【shuì】凭证已【yǐ】认证或已【yǐ】采【cǎi】集上报信【xìn】息但未按照【zhào】规定期限申报抵扣【kòu】；实行纳税辅【fǔ】导期管理的【de】增值税一般纳税人以及实【shí】行海关进口增值税专【zhuān】用缴【jiǎo】款书“先比对后【hòu】抵扣”管理办法的增值【zhí】税一般【bān】纳税人，取得【dé】的增值税扣税【shuì】凭【píng】证稽核【hé】比对【duì】结果相符【fú】但未【wèi】按规定【dìng】期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客【kè】观原因的，经主管税务机【jī】关【guān】审【shěn】核，允许纳税人继续申报抵【dǐ】扣其【qí】进项税额。
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自然【rán】灾害、社会突发事件等不可抗力【lì】原【yuán】因【yīn】造成增【zēng】值【zhí】税【shuì】扣税凭证未按期申报抵扣【kòu】；
（二）有关司【sī】法【fǎ】、行政机【jī】关在办【bàn】理业务或者检查中，扣押【yā】、封存【cún】纳税人账簿资料，导【dǎo】致【zhì】纳【nà】税人未能按期办理申【shēn】报手续；
（三）税务机关信息【xī】系统、网络故【gù】障，导致纳税人【rén】未【wèi】能及时取得认证结果通【tōng】知书或稽核结果通知【zhī】书，未能及【jí】时办【bàn】理【lǐ】申报抵扣；
（四）由【yóu】于企业【yè】办税人员伤亡【wáng】、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理【lǐ】交接手续，导致【zhì】未能按期申报抵扣；
（五）国家税务总局规定的其他情形。
四、认证时【shí】发【fā】现【xiàn】该增值税专用【yòng】发票属于【yú】失控发【fā】票，还能不能抵扣？
根据《国家税务总局关于失控增值税专【zhuān】用发票处理的【de】批复 》（国税【shuì】函〔2008〕607号【hào】）规定：“购买方主管税务机关对【duì】认【rèn】证【zhèng】发现【xiàn】的失控发票，应按照【zhào】规【guī】定移交稽查【chá】部门【mén】组织协【xié】查。属【shǔ】于销售方已【yǐ】申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机【jī】关出具【jù】书面证明，并【bìng】通过协查系统回【huí】复购买方主管税务机关【guān】，该【gāi】失控发票可作为购买方抵扣增值【zhí】税进项税额的凭证。”
五、丢失增值税专用发票还能不能认证抵扣？
根【gēn】据《国【guó】家税【shuì】务总局关于简化增值税发票【piào】领用和使用程序有【yǒu】关问【wèn】题的公告》（国家税务总【zǒng】局公告2014年第19号 ）规【guī】定【dìng】：
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和【hé】抵扣联，如果丢失【shī】前已认证相【xiàng】符的，购买方可凭销售方【fāng】提供的相应专用发票记【jì】账联复【fù】印件【jiàn】及销售方主管税务机关出【chū】具的【de】《丢失【shī】增值税【shuì】专用发票【piào】已报【bào】税【shuì】证明单》或《丢失【shī】货物运输业增值税专【zhuān】用【yòng】发票已报【bào】税证明单》(附件【jiàn】1、2，以下统称《证【zhèng】明单》)，作为增【zēng】值【zhí】税【shuì】进项税额【é】的抵扣【kòu】凭证；
如果丢失前未认证的，购【gòu】买【mǎi】方凭销售【shòu】方提供的相应【yīng】专用发票记账联复印件进行【háng】认证【zhèng】，认证【zhèng】相符【fú】的【de】可【kě】凭专用发票记账联复印【yìn】件及【jí】销售方主管税务机关出具【jù】的《证明单》，作为增值税进【jìn】项税额的抵扣凭证【zhèng】。专用【yòng】发票记账联复印件和【hé】《证明【míng】单》留【liú】存备查。
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