我【wǒ】们如何对企业【yè】的【de】个人所【suǒ】得税申【shēn】报及缴纳情况进行自查，以减少【shǎo】税务稽查【chá】风【fēng】险呢？今天小编就介【jiè】绍下工资薪金申报、处理中常见的几种【zhǒng】错误【wù】行为，大【dà】家可以【yǐ】自我【wǒ】审视下企【qǐ】业【yè】是否也存【cún】在这些行为【wéi】。企【qǐ】业所得税中，职【zhí】工薪酬可【kě】做税前扣除，企【qǐ】业【yè】可能存在虚造员工【gōng】名册【cè】、假发工资的行为。是否有应按【àn】照【zhào】工资、薪【xīn】金所得缴纳个人【rén】所得税但实【shí】际【jì】按其他税目申报纳税的情况？但部分企业在【zài】扣缴申报时，却存在所得项目申报不【bú】实的情【qíng】况【kuàng】。根据扣缴义务人的扣【kòu】缴申报记录，按个人汇集其【qí】工资薪金所【suǒ】得【dé】，对于相同属期内存【cún】在两处以上正常【cháng】工资薪【xīn】金或外籍人员正常工资薪【xīn】金，且【qiě】在征期【qī】内未做自行申报的，列为风【fēng】险纳税人。
金【jīn】三上线以来，营【yíng】改增全面【miàn】推行，增【zēng】值【zhí】税开票【piào】日趋规范，发票进出让【ràng】企业的固定【dìng】资产以及支出费用一目了然【rán】，企业所得【dé】税一算【suàn】就知道【dào】。接下来，税【shuì】务稽查【chá】的重点【diǎn】会是在哪里？对，个【gè】人所得税！
那【nà】么，我们如何【hé】对企【qǐ】业的个人所【suǒ】得税申【shēn】报及【jí】缴纳情况进行自查【chá】，以【yǐ】减【jiǎn】少【shǎo】税务稽查风险呢【ne】？今【jīn】天小编就介绍下工资薪金申报【bào】、处【chù】理中常见的几种错误行为【wéi】，大家可以自我审视下企业是否【fǒu】也存在这些【xiē】行为。
一、 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%
当企业雇员的工【gōng】资薪金收入额较【jiào】大时，将【jiāng】适用较【jiào】高的税率【lǜ】，企业在【zài】扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低【dī】的税率。另一方面，企业所得税【shuì】中，职工薪酬可做税前扣除【chú】，企业可能存在【zài】虚【xū】造【zào】员工名册、假发【fā】工资的【de】行【háng】为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的；
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入；
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。
二、是否存在异常零申报情况？
存在大量的【de】零【líng】税【shuì】额申报的扣缴义【yì】务人，其中可能存在异常的零申【shēn】报情【qíng】况，比【bǐ】如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报；
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首【shǒu】先，企【qǐ】业设立的核心目的是为了创造价值，长【zhǎng】期零【líng】申报也【yě】就是意味着长期没【méi】有【yǒu】收入来源，那么【me】企【qǐ】业的存续是【shì】不会长久的。
其次，企业的营【yíng】运是有成本费用的，如【rú】人员工资、门面租金、水电气费等【děng】，如果没有【yǒu】收入来【lái】源，那【nà】么我只【zhī】能【néng】对你说呵呵【hē】，毕竟没有人愿意“赔【péi】钱【qián】赚【zuàn】吆喝”。
再【zài】则，如果长【zhǎng】期【qī】零申报【bào】企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户【hù】”、虚开发票、隐瞒收入等情【qíng】况，长【zhǎng】此以往只【zhī】能等稽查来找你！
三、 年终一次性奖金政策是否重复享受？
有【yǒu】企业存【cún】在年终奖分多次【cì】发放给员工的现象【xiàng】，比如罗【luó】列【liè】各种【zhǒng】奖【jiǎng】项如季度奖、半年【nián】奖等，从而达到【dào】少【shǎo】缴税的目的。这也是税务稽查的【de】重点。
对于雇员当【dāng】月取得【dé】的全年一次性【xìng】奖金，采取【qǔ】除【chú】以12个月，按其商数【shù】确【què】定适用税率和速算扣除数的计【jì】税办法【fǎ】。
注意：在一个纳税年度内，对每一个【gè】纳税人，该计【jì】税办法只【zhī】允【yǔn】许【xǔ】采【cǎi】用一次。
四、 是否有应按【àn】照工【gōng】资、薪金所得缴纳个【gè】人所得税【shuì】但实际按其他税目申报纳税【shuì】的情【qíng】况？
工资【zī】薪【xīn】金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员【yuán】的工【gōng】资薪金收入额较大时，将适用【yòng】较高【gāo】的【de】税率【lǜ】。股息红【hóng】利所得、劳务报酬所得适用20%的税率（劳务报【bào】酬单次收【shōu】入超过2万的【de】需要加成【chéng】征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
比如【rú】：年会抽到公司大奖，却按【àn】偶【ǒu】然【rán】所得来【lái】申报。那不好意思了，请【qǐng】等着【zhe】税局【jú】人员找【zhǎo】你喝咖啡吧。
五、 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？
纳【nà】税人【rén】在相同【tóng】所得期【qī】间内，从中国境内两处或【huò】者两【liǎng】处以上【shàng】取得工资【zī】、薪金所得的，应当合并计算纳税，在取得所得后【hòu】，选【xuǎn】择并固定向其中一处单【dān】位所在地主管税【shuì】务机关【guān】自行申报。
根据扣【kòu】缴义【yì】务【wù】人的扣【kòu】缴申报记录，按【àn】个人汇集其工资薪金所得，对于相同属期内【nèi】存在两【liǎng】处以上正【zhèng】常工【gōng】资薪金或外籍【jí】人员正常工【gōng】资薪金，且在【zài】征期内【nèi】未做自行申报的，列为风险纳税人。
金三大数据【jù】时代【dài】，税务稽查形势【shì】日【rì】渐【jiàn】严峻，传统的稽查【chá】已由【yóu】“人查”、“账查”全【quán】面深入大数据稽查【chá】，任【rèn】何【hé】一点差错都可能【néng】引来大麻烦。对于个税的自查和规范不如就【jiù】从这个【gè】申报期开始！
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