04.是否【fǒu】按【àn】要求进【jìn】行纳税调整。但是【shì】老板【bǎn】，我【wǒ】们这【zhè】几年都没有进【jìn】行纳税【shuì】调整，不知道【dào】税务机关认不认！会计制度与税法【fǎ】存在巨大差异【yì】，正常情【qíng】况下【xià】，企业如果按照会计【jì】制度进行核算，那么在年度【dù】汇算【suàn】清缴时，纳税调整【zhěng】项目是比较多【duō】的，但是实际情况却是未【wèi】调【diào】整或者调【diào】整不全，所【suǒ】以你就不【bú】要怪【guài】税务机关将你纳【nà】入评估重点了。不按照独立企业【yè】之间的【de】业务往来【lái】收取【qǔ】或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收【shōu】入或者所【suǒ】得【dé】额的，税务机关有权【quán】进【jìn】行合理调整。你【nǐ】是【shì】否利用关联关系的优势，人为将收入、成本【běn】、费【fèi】用【yòng】在【zài】关联企业间进行调整【zhěng】，利用不同企业间的税率差【chà】或税收优惠政策少缴所得税。
01、经营活动是否真实
会计【jì】：听说税务机关要来检查啦！我【wǒ】们只是拿开【kāi】具的发票【piào】计【jì】收入，我有【yǒu】点担心？
老板【bǎn】：不要担心！听说税务机关都是“以票控税”，开了票做了收入有什【shí】么问题【tí】！都知道经济形势不【bú】好【hǎo】，亏损太正常啦！况且【qiě】，你【nǐ】做【zuò】账【zhàng】深得我真【zhēn】传，成本【běn】、费用与【yǔ】收入完全配比，他【tā】们【men】根【gēn】本【běn】查不出来！
你的企业是否真实反映全部经营活动，是否存在帐外经营部分！
税务机关的手段：
A：大数【shù】据平【píng】台【tái】下【xià】的三方信息来源【yuán】，可以还原【yuán】你历史经营活动，从而证【zhèng】明【míng】申【shēn】报的真实性（如【rú】提供的水【shuǐ】电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等）。
B：区域同行业经营情【qíng】况对比【bǐ】，会让【ràng】你无处遁形【xíng】，你不能保证所有【yǒu】的同行业都做假账【zhàng】，只要有【yǒu】一家是真【zhēn】实的【de】，那么【me】对不起！
C：国地税【shuì】涉【shè】税信息共享，你不能保证你所有的申【shēn】报数据逻辑严密【mì】。（如你【nǐ】虚【xū】增工【gōng】资基数，那么个人所得是否按规定申报缴纳？社保费【fèi】用【yòng】是否按【àn】规【guī】定缴纳等【děng】）
D：当然我【wǒ】们还有其他办法，只有你想不到，没有【yǒu】我们做不到【dào】。（莫以为你安【ān】几个电表，我们就投【tóu】有【yǒu】办法啦，但是【shì】就不告诉你！够【gòu】胆你【nǐ】就来！）
02.成本列支是否真实
会计：部【bù】分收入做的是微利【lì】或者【zhě】平销，与【yǔ】实际利【lì】润【rùn】不符，税务机关万一查出【chū】来，不是要补很【hěn】多？
老板：不怕【pà】！你来当会计的时候，我就教【jiāo】你成本收入配比公式【shì】，只要你【nǐ】按我说的做了，就不用太担心。另外我们还【hái】可【kě】以解释，市【shì】场原【yuán】因【yīn】，产【chǎn】品价格下降，他【tā】们听了也没有办法【fǎ】！
收入成本要配比，非特殊情况微【wēi】利【lì】、平销、低毛利【lì】或者倒挂均会被纳入评估【gū】重【chóng】点。
税务机关的手段：
A：你不【bú】能保证你的上游、下游公司终与你【nǐ】保持“统一口【kǒu】径【jìng】”；同【tóng】时物流、资金流信息会让你无处【chù】遁形。
B：区域行情与全市行情在大数【shù】据下【xià】，已经“共通”。你提出的由于市【shì】场原因产【chǎn】品价格下降是否“站”得住、“说”得通、“摆【bǎi】”得【dé】平【píng】。
C：如果存在“倒挂【guà】”，你是否向税务机【jī】关进行资产损失税【shuì】前扣除清单申报（或专项申【shēn】报），如果没有申【shēn】报【bào】不【bú】得税前扣除【chú】。
03.扣除凭证是否符合规定
会计：老板，我们扣【kòu】除【chú】凭证里面有的是白条、有的是假发票、有的是个人【rén】消费【fèi】相关【guān】的发票、有的【de】是与经营活【huó】动无关的凭证，肿么【me】办？
老板：怕什么！凭【píng】证那么【me】多，税务机【jī】关看不【bú】完？即使【shǐ】看出来【lái】了，调整就调整嘛，反正也【yě】补不了多少！再说【shuō】也不一定能选到我【wǒ】们，兵【bīng】来将【jiāng】挡，水来土掩！
按【àn】照《中华人民共和国税收征收管理珐【fà】》第【dì】六十四条的规定：“纳税人、扣缴【jiǎo】义【yì】务人编【biān】造【zào】虚假计【jì】税【shuì】依据的，由税务机关【guān】责令限期改正，并处五【wǔ】万元以【yǐ】下的罚款······”
税务机关的手段：
A：如【rú】果你用白条、假【jiǎ】发【fā】票、个人【rén】发票或【huò】者与经营活动无关的凭【píng】证等入账，一律不允许税前扣除。
B：如【rú】果【guǒ】你编【biān】造虚假成【chéng】本费用，必然导致与你【nǐ】的【de】收入【rù】费用配比失衡，通过相应【yīng】公式，你的收入真实性要打一个大大的问【wèn】号！
C：如果你将费【fèi】用进行人为调整【zhěng】（如本【běn】应计【jì】入当期业务【wù】招待费的项目归集于其地明细【xì】，如【rú】办公费等）一旦发【fā】现，税务机关将对你的费用【yòng】的真实性进行通盘核【hé】查【chá】。
D：如果恶意使用假发票，还要接受税务机关处罚。
04.是否按要求进行纳税调整
老板：会计，我们是真亏损，不怕税务机关来查！
会计：但是【shì】老板，我们这几年都没有进行纳税调【diào】整，不知道税务机关认不认【rèn】！
所得【dé】税【shuì】的计税【shuì】依据，不是【shì】会计利润、而【ér】是【shì】在会计利润基【jī】础上进行纳税调整后【hòu】的余额【é】，简称“应纳税所得额”。
而企【qǐ】业所得税法中的亏损是指企【qǐ】业依照企【qǐ】业【yè】所得税法的【de】规定将每【měi】一纳税【shuì】年度的收入总额减除不征税【shuì】收入、免税【shuì】收入和各项扣除后【hòu】小于零【líng】的【de】数额。
因【yīn】此【cǐ】，真实亏损企【qǐ】业也应该按要求进【jìn】项行纳税调整【zhěng】，若未进行调【diào】整，会造成【chéng】在以后年度盈利弥补【bǔ】亏损时多弥补“亏损”，从而【ér】少缴纳所得税【shuì】。另【lìng】外【wài】，会计制度与税【shuì】法【fǎ】存在巨大差异【yì】，正常情况下，企业如果按【àn】照会计制度【dù】进行核算，那么在年度汇【huì】算清【qīng】缴时【shí】，纳税调整项目是比较多的，但是实际情况却是未【wèi】调整【zhěng】或者调【diào】整不【bú】全，所以你就不要【yào】怪税务机关将你纳入评估重点了。
05.关联交易是否遵循独立原则
会计【jì】：老板，我们【men】现在有个免税公司、有【yǒu】个应税公司，未将成本费用独立核算，造【zào】成应【yīng】税【shuì】公【gōng】司大量【liàng】亏损，我有点【diǎn】怕【pà】······
老板：这个······
按照税收相关规定【dìng】，企【qǐ】业与其关联企业之间【jiān】的业务往来【lái】，应【yīng】当按照独立企业之间的业务往【wǎng】来收取或者支付价款、费【fèi】用【yòng】；不按照独立企【qǐ】业之【zhī】间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税【shuì】的收入【rù】或【huò】者所【suǒ】得额的，税务机关有权【quán】进【jìn】行【háng】合理调整。
那么你是否有以下行为：
A：你是否按规【guī】定【dìng】如【rú】实进行【háng】关联申【shēn】报（包括关联关系及关联交【jiāo】易申报【bào】）。
B：你是否利用关联【lián】关系的优势，人为将收入、成本、费用在【zài】关【guān】联企【qǐ】业间进行【háng】调整【zhěng】，利用不【bú】同企业【yè】间的税率差【chà】或税收优惠政【zhèng】策少【shǎo】缴所得税。
C：如果你存在以上行为，转【zhuǎn】移利润，那么恭喜【xǐ】你【nǐ】，你【nǐ】除了接受【shòu】纳税评估和税务稽查【chá】外，还要迎接“特殊”待遇：“特别纳税调整”（俗称【chēng】反避【bì】税调查）。
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